De manera general se puede definir el interés como un rendimiento de crédito de cualquier clase, sin embargo, en la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR) se señala una serie de conceptos a considerar como un interés, aun y cuando estos no lo sean.
El artículo 8 de la LISR establece que para efectos de esta ley se considera interés:
Cualquiera que sea el nombre con que se les designe, a los rendimientos de créditos de cualquier clase.
Los rendimientos de la deuda pública, de los bonos u obligaciones, incluyendo descuentos, primas y premios;
Los premios de reportos o de préstamos de valores;
El monto de las comisiones que correspondan con motivo de apertura o garantía de créditos;
El monto de las contraprestaciones correspondientes a la aceptación de un aval, del otorgamiento de una garantía o de la responsabilidad de cualquier clase, excepto cuando dichas contraprestaciones deban hacerse a instituciones de seguros o fianzas;
La ganancia en la enajenación de bonos, valores y otros títulos...
De acuerdo con los artículos 76 F-XV, 82 fracción F-VII, 110 fracción F-VII, 118 F-V y 128 de la Ley del Impuesto sobre la Renta (ISR) las personas que más adelante se detallan, tienen la obligación de informar a las autoridades fiscales a través de los medios y formatos electrónicos autorizados, sobre las operaciones cuya contraprestación sea recibida en efectivo, o piezas de oro o plata y sean superior a $100,000 pesos:
Personas morales del régimen general
Personas morales donatarias autorizadas
Personas físicas del régimen de actividades empresariales y profesionales
Personas físicas arrendadoras
Personas físicas que enajenen bienes
Cuándo hay que informar?
La información deberá proporcionarse a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior a aquel en el que se realice la operación de las contraprestaciones recibidas en: efectivo en moneda nacional o extranjera, o en piezas de oro o de plata, cuyo monto sea superior a cien mil pesos.
Se presentará a través de la página de Internet del SAT en el programa electrónico “Declaración...
Las personas morales que realizan operaciones con persona físicas que tributen en el Régimen Simplificado de Confianza (RESICO), están obligadas a efectuar la retención del 1.25% de ISR sobre el monto de los pagos que les realicen a las personas físicas, sin incluir Impuesto al Valor Agregado (IVA), cuya retención se deberá enterar al Servicio de Administración Tributaria (SAT) a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior a aquél al que corresponda el pago. (Artículo 113-J LISR).
Casos en los que no hay la obligación de retener
Cuando la persona moral realice operaciones con personas físicas que se dediquen exclusivamente a las actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras, y las operaciones realizadas sean derivadas de éstas actividades, la persona moral quedará relevada de efectuar la retención del 1.25% por los pagos realizados a dichas personas físicas. (R.M. 3.13.29)
Requisitos:
Las operaciones deben estar incluidas dentro de los ingresos de exención de los que gozan estos contribuyentes personas físicas ($900,000).
Se deberá señalar la siguiente...
Los contribuyentes deberán presentar, con base en su contabilidad, la información de las siguientes operaciones, que son consideradas como relevantes por la autoridad y que sirven a esta para tener elementos más fuertes de fiscalización:
Las operaciones financieras a que se refieren los artículos 20 y 21 de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
Las operaciones con partes relacionadas.
Las relativas a la participación en el capital de sociedades y a cambios en la residencia fiscal.
Las relativas a reorganizaciones y reestructuras corporativas, así como las operaciones relevantes a que se refieren los artículos 14-B de este Código y 24 y 161 de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
Las relativas a enajenaciones y aportaciones, de bienes y activos financieros; operaciones con países con sistema de tributación territorial; operaciones de financiamiento y sus intereses; pérdidas fiscales; reembolsos de capital y pago de dividendos.
La información deberá presentarse trimestralmente y se podrá hacer a través de la forma oficial 76 ''Declaración informativa de operaciones relevantes''...
Comunicado SAT (30 de agosto 2023)
El Servicio de Administración Tributaria (SAT) recuerda a las personas físicas deducir en la declaración anual los pagos por concepto de colegiatura y transporte escolar, cuando este sea obligatorio. Asimismo, se precisa que el beneficio aplica para cónyuges, concubinos, familiares ascendentes o descendentes en línea directa o para sí mismos.
La deducción de colegiaturas será conforme al nivel que se curse en instituciones educativas privadas con autorización o reconocimiento de validez oficial de estudios y los límites anuales son:
Preescolar: 14,200 pesos
Primaria: 12,900 pesos
Secundaria: 19,900 pesos
Profesional técnico: 17,100 pesos
Bachillerato o su equivalente: 24,500 pesos
Para obtener este beneficio, se requiere la factura emitida por la institución educativa, en donde se desglose el pago de colegiaturas y transporte escolar. Además, el pago debe hacerse mediante cheque nominativo, transferencia electrónica desde una cuenta bancaria del contribuyente o con tarjeta de crédito, débito o de servicios.
https://www.gob.mx/sat/prensa/el-sat-recuerda-que-las-colegiaturas-y-el-transporte-escolar-son-deducibles-de-impuestos-044-2023
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De acuerdo con la Quinta Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2023 Segunda Versión Anticipada publicada a través de la página del Servicios de Administración Tributaria (SAT), los contribuyentes personas físicas del Régimen Simplificado de Confianza, podrán expedir sus CFDI a través de las aplicaciones “Factura fácil” y “Mi nómina” de “Mis cuentas”, haciendo uso de la facilidad de sellar el CFDI sin la necesidad de contar con el certificado de e.firma o de un CSD, hasta el 02 de octubre de 2023, asimismo, deberán contar con e.firma activa a más tardar el 02 de octubre de 2023.
Aún y cuando el SAT ha postergado en varias ocasiones la fecha límite para contar con la e.Firma debido a falta de citas o fallas en los aplicativos, es importante considerar contar con ella a la brevedad, a fin de evitar el riesgo de que por falta de cumplimiento se pueda quedar fuera de este régimen.
Buzón Tributario
Los contribuyentes personas físicas que opten por tributar...
Por: Marcelo Sepúlveda.
El Servicio de Administración Tributaria (SAT) ha implementado una actualización tecnológica, presentando una nueva aplicación que permite timbrar facturas de forma instantánea. Se llama “Factura SAT Móvil” y se puede descargar de manera gratuita. Esta aplicación, facilita la generación de facturas de ingreso versión 4.0 y su rápido envío a través de plataformas digitales como WhatsApp, Messenger o correo electrónico.
La aplicación Factura SAT Móvil permite a los contribuyentes crear facturas de ingreso directamente desde sus dispositivos móviles, ya sea un teléfono celular o una Tablet, durante todo el año, sin importar la fecha. Además, también brinda la opción de consultar las facturas emitidas y recibidas en cualquier momento que deseen, sin restricciones de horario o días específicos.
Requisitos
Para poder utilizar la aplicación Factura SAT Móvil, necesitas cumplir con los siguientes requisitos:
Acceso a Internet: Debes contar con una conexión a Internet para utilizar la aplicación.
Descargar la app: La aplicación está disponible para dispositivos iOS y Android, así que debes instalarla...
Si venías tributando en el régimen de incorporación fiscal y cambiaste a régimen simplificado de confianza es importante que tomes en cuenta tus obligaciones fiscales para poder gozar de los beneficios de este régimen.
Algunas de las obligaciones en RESICO son:
Tener tu buzón tributario activo
Contar con CFDI’s por la totalidad de comprobantes cobrados
Obtener y conservar los CFDI’s que amparen gastos e inversiones.
Expedir y entregar a tus clientes, CFDI’s por las operaciones que realicen.
Si tienes ventas por público en general deberás expedir un CFDI global.
Declarar de forma mensual a más tardar el día 17 de cada mes posterior
Y de forma anual antes del último día del mes de abril del ejercicio siguiente.
Si tienes dudas de tu situación fiscal o necesitas más orientación acerca de tus obligaciones te invitamos a contactarnos y solicitar una asesoría fiscal en línea.
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El Complemento de Carta Porte es una disposición del Servicio de Administración Tributaria (SAT) que va dirigida tanto al sector transportista como a cualquier contribuyente que transporte mercancías o bienes en territorio nacional.
La obligación de incorporar el Complemento Carta Porte al comprobante fiscal de traslado o de ingreso, se publicó con fecha 29 de diciembre de 2020 a través del Diario Oficial de la Federación (DOF), tiempo en el cual, al día de hoy, se estuvieron otorgando diversas prórrogas para cumplir con el total de requisitos en su llenado, considerando durante este tiempo, la no aplicación de multas ni sanciones en caso de que se incumpliera con alguno de los requisitos señalados, esto con el fin de dar un período de transición.
Finalmente la autoridad ha dado una última prórroga la cual tiene efectos al 31 de Julio de 2023, por lo que a partir del 01 de agosto 2023 estará vigente está obligación que requerirá el cumpliendo total de requisitos.
¿Qué...
Se consideran ingresos por la obtención de premios los que deriven de la celebración de loterías, rifas, sorteos, juegos con apuestas y concursos de toda clase, auto regularizados legalmente.
Al obtener ingresos derivados de premios es necesario cumplir con las obligaciones fiscales y cumplir la carga impositiva.
¿En qué momento se consideran obtenidos los ingresos por premios?
Cuando la persona que otorgue el premio pague por cuenta del contribuyente el impuesto correspondiente como retención.
No se considerará como premio, el reintegro correspondiente al billete que permitió participar en las loterías.
Formas de determinar el ISR en la obtención de premios como persona física
El ISR se determina conforme a una tasa impositiva que se pagará a través de una retención que deberá efectuar la persona que realice el pago del premio, aplicando la tasa del 1% sobre el valor del premio correspondiente, sin deducción alguna, siempre que las entidades federativas no graven con un impuesto local los ingresos, o bien, no exceda del 6%.
Las retenciones que...
El Artículo 17-K tercer párrafo del CFF, establece que los contribuyentes deberán de habilitar el Buzon Tributario, registrar y mantener actualizados los medios de contacto, sin embargo, la Regla 2.2.23 de la RMF-23 indica una opción para no habilitar el Buzon Tributario, la cual es dirigida a los contribuyentes que cuenten ante el RFC con las siguientes situaciones fiscales:
Sin Obligaciones fiscales
Sin actividad económica
Suspendidos
Cancelados
Así mismo los Contribuyentes del Título IV, Capítulo I de la Ley del Impuesto Sobre la Renta que en el ejercicio inmediato anterior hayan obtenido ingresos inferiores a $ 400,000 podrán optar por no habilitar el Buzón Tributario.
La misma Regla 2.2.23 establece que los contribuyentes que tengan algún trámite, si habiliten el Buzón Tributario para estar en comunicación con la autoridad fiscal.
Si tienes dudas acerca de tus oblicaciones fiscales, contáctanos para recibir más información acerca de nuestras asesorías.
Fuentes: Revista PAFLey ISRRMF
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Reparto de utilidades en caso de pérdida de capital
De acuerdo con la Ley General de Sociedades Mercantiles, si hubiere pérdida del capital social, éste deberá ser reintegrado o reducido antes de hacerse repartición o asignación de utilidades.
La distribución de utilidades sólo podrá hacerse después de que hayan sido debidamente aprobados por la asamblea de socios o accionistas los estados financieros que las arrojen.
Tampoco podrá hacerse distribución de utilidades mientras no hayan sido restituidas o absorbidas mediante aplicación de otras partidas del patrimonio, las pérdidas sufridas en uno o varios ejercicios anteriores, o haya sido reducido el capital social.
Distribución
En relación con el artículo 271 de la LGSM, se establece que salvo pacto en contrario, las utilidades se distribuirán en proporción a las acciones de cada accionista.
Impuesto sobre Distribución de Dividendos
Las personas morales que distribuyan dividendos o utilidades deberán calcular y enterar el impuesto que les corresponda, aplicando la tasa del 30%.
Los dividendos o utilidades distribuidos se adicionarán con el impuesto sobre...
En diciembre del año 2020 se publicó en el Diario Oficial de la Federación Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley del Seguro Social y de la Ley de los Sistemas de Ahorro para el retiro “Reforma al sistema de pensiones” con el fin de aumentar las aportaciones patrones para el retiro.
Se establece que el incremento en dichas aportaciones en el ramo cesantía en edad avanzada y vejez se elevará del 3.15% hasta llegar al 11.875% en el 2030. Esto se realizará de manera gradual.
Este cambio dio inicio el 1 de enero del 2023.
Recordemos que, según el Índice Mundial de Pensiones Mercer CFA Institute 2022 México ocupa el lugar numero 26, por debajo de Uruguay y Chile. Un crecimiento de 8 lugares en relación de 2021.
Con este crecimiento también aumentará la carga de seguridad social por parte de los patrones. Situación a considerar en los costo de sus actividades.
Fuente: Santiago Nolasco. (24 Octubre...
Cada vez es más común en México, que los contribuyentes lleven a cabo operaciones conentidades o residentes del extranjero, por tal motivo la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR)establece los requisitos a cumplir y los efectos fiscales que se deben dar a dichas operaciones.Además, es importante considerar las obligaciones que como pagadores de servicios o bienes setiene, ya que algunas veces se puede caer en una obligación de pagos de impuestos de manerasolidaria.
Régimen Fiscal de los Residentes del extranjeroDe acuerdo con la LISR, los residentes del extranjero se encuentran obligados a pagar el impuestoen México en los siguientes casos:
a. Cuando tengan un establecimiento en el país, por los ingresos que deriven del mismo.b. Cuando obtengan ingresos que provengan de fuente de riqueza ubicada en TerritorioNacional.
El tratamiento fiscal de los ingresos que un residente en el extranjero pudiera recibir y estargravado en territorio nacional se encuentran establecidos en el Capítulo V de la LISR, siendoalgunos de ellos, los sueldos, intereses,...
La Unidad de Medida y Actualización (UMA) es una unidad de cuenta que se utiliza en México para determinar el monto de diversas obligaciones y prestaciones, como el pago de impuestos, multas, créditos, pensiones, entre otros.
La UMA se estableció en 2016 como parte de una reforma a la Ley del Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS) y se actualiza anualmente con base en el índice de precios al consumidor y en la inflación.
El uso de la UMA tiene importantes implicaciones para los mexicanos, ya que su incremento puede afectar el poder adquisitivo de los salarios mínimos y las prestaciones sociales. Por ejemplo, el aumento de la UMA puede provocar que los trabajadores tengan que destinar más recursos para el pago de sus obligaciones, como el IMSS o el Infonavit, lo que puede afectar su capacidad de consumo.
Además, la UMA también se utiliza como base para el cálculo de multas y sanciones en distintas áreas, como la ambiental, laboral o fiscal....
RMF2023- REGLA 2.7.1.34. ACEPTACIÓN DEL RECEPTOR PARA LA CANCELACIÓN DEL CFDI.
Cuando el emisor de un CFDI requiera cancelarlo, podrá solicitar la cancelación a través del Portal del SAT. El receptor del CFDI recibirá un mensaje a través del buzón tributario indicándole que tiene una solicitud de cancelación de un CFDI, por lo que deberá manifestar a través del Portal del SAT, a más tardar dentro de los tres días siguientes contados a partir de la recepción de la solicitud de cancelación de CFDI, la aceptación o negación de la cancelación del CFDI.
El SAT considerará que el receptor acepta la cancelación del CFDI si transcurrido el plazo a que se refiere el párrafo anterior, no realiza manifestación alguna.
Cuando se cancele un CFDI que tiene relacionados otros CFDI, estos deberán cancelarse previamente. En el supuesto de que se cancele un CFDI aplicando la facilidad prevista en esta regla, pero la operación subsista emitirá un nuevo CFDI que estará relacionado con el cancelado...
